陈思进：个人所得税在美国——欧美税务杂谈（六）

大参考

　　个人所得税被联邦政府所采用，是从1861年美国南北战争开始的，因为需要依靠征收个人所得税来筹集战争资金。南北战争结束后，个人所得税也随之被废除。半个世纪后的1913年，联邦‘税收法’（Revenue Act）才由国会批准制定并实施。

个人所得税在美国

文/陈思进

　　个人所得税（Income Tax）的概念在美国已不算什么新事物了，早在1634年，美国马萨诸塞海湾（Massachusetts Bay）的英国殖民地就已经征收个人所得税了。但个人所得税被联邦政府所采用，是从1861年美国南北战争开始的，因为联邦联盟和美国南部联邦都需要依靠征收个人所得税来筹集战争资金。虽然当时的税率很低，再加上各种各样的税务豁免，但联邦政府从个人所得税所筹集的战争资金，依然达到了3.76亿美元，这在当时是相当大的一笔巨款了。

　　不过南北战争一结束，个人所得税也随之被废除。半个世纪后的1913年，联邦“税收法”（Revenue Act）才由国会批准制定并实施。那时，法律允许纳税人有各种各样的抵税条例，个人所得3千美元可豁免缴税，夫妇联合报税可有4千美元的豁免额，税率仅为2%；个人年收入超过50万美元，税率也只上升至6%。相比之下，生活在2002年的纳税人，就没有那么幸运了，只要你年收入超过307050美元，就得按38.6%的税率来缴纳。

　　而美国政府的公共债务截至2012年5月，已高达15.7万亿美元，约占GDP的102%，相当于每个美国人，无论男女老幼，平均分摊5万多美元；另据无党派国会预算办公室（Nonpartisan Congressional Budget Office）的报告，在2011年9月30日结束的财政年度中，美国政府的预算赤字为1.3万亿美元，相当于GDP的8.6%。

　　美国第32届总统罗斯福就曾经说过，“我完全无法弄清楚税款金额”，因此他致信国税局长，“对我来说这似乎是一个高深的数学问题，是否请国税局告诉我，究竟要缴纳多少税款”。总统的朋友被国税局罚缴42万美元税款时，总统避开记者的耳目，让国税局长把罚款减少到3千美元。但是“隔墙有耳”，罗斯福的话被一个叫布林克利（David Brinkley）的新闻主播听到了，他事后回忆说，“似乎没人觉得这是新闻，或者感兴趣”去评价总统的做法。

　　作为曾经的美国纳税人，我觉得尽管罗斯福是美国历史上最有作为的总统之一，但他的这一做法，却有悖于“人人皆受制于法律”的伦理。因此绝不可取。作为纳税人，违反了法律法规，轻则罚款，重则坐牢，那是公民应尽的责任和义务。

　　那什么样的收入必须缴税呢？

　　假设有一天你在第五大道上逛街，发现脚底下踩到了一张绿票子，弯腰捡起来一看，哇噻，是一张百元美金大钞，四下一张望，无人来认领。这时，你可以学习雷锋叔叔，把百元大钞上缴到失物招领处；你也可以把钱放进自己的口袋里（在美国不偷不抢可以视捡到的财物为己有）。但是，你必须本着一颗诚实的心，把百元大钞归纳入年收入里。

　　严格说来，任何收入（包括在美国本土和全球各地的所得），都必须填入纳税栏目，甚至连“挪用公款的收入”（Embezzled　Fund）也该列入其中。不要害怕把贪污得来的收入上报国税局，它才不管你呢。如果你不申报贪污收入，将来东窗事发被公司起诉上报国税局，届时国税局就不客气了，隐瞒收入将连本带利带罚款并罚，罚金可能比贪污得来的不义之财还要高。

　　当然，有些收入是不需缴税的，比如“事故保险赔偿”、生活福利金（低收入补贴）、军事津贴、退伍军人福利等。

　　美国国会也是体察民情的，某些指定的个人开支，允许你有选择性地逐项扣减纳税收入，比如医疗费用、支付房贷按揭的利息、房产税、慈善捐款、遭遇灾难或被偷窃之损失、工会会费、投资利息支出、赌博亏损、请会计报税的费用等，都是省税的名目（将视具体情况细分抵税的税率）。

　　不过好在美国是实行累进税制的国家，从本质上来讲，只有达到最高收入的某一个点，才会被征收最高所得税。打个比方，现在有10%、20%和 30%这三种税率，10%用于收入为1到10000美元的纳税人，20%用于收入介于10001到20000美元的纳税人，30% 用于年收入超过20000美元的纳税人。

　　但实际操作起来还会面临许多法规和条款，比如投资收入和亏损该如何处理，敬请阅读下篇。